Производственные предприятия: проблемные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

Переход на применение новых ФСБУ требует изменение подходов к калькулированию себестоимости в учете производственного предприятия. Активно развивается судебная практика: много споров по прямым и косвенным расходам для целей налогообложения; по применению п.2. ст.271 при производстве продукции с длительным циклом (признание дохода от реализации до передачи продукции в соответствии с принципом формирования расходов); по раздельному учету и подтверждению ставки 0 по НДС при экспорте (подтверждение с 1 квартала 2024 по новым правилам); по квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого для целей налогообложения.

В программе: практические вопросы применения новых правил учета НЗП и ГП, применения п.2 ст.271 НК РФ при производстве продукции с длительным циклом; анализ налоговых рисков, связанных с безвозмездными поручительствами/залогами в пользу третьих лиц в группе компаний; разбор проблемных вопросов, связанных с налогообложением строительства и реконструкции производственных и административных зданий, импорта и иной внешнеэкономической деятельности с учетом последних изменений законодательства. Специальное время – использованию компаний Казахстане, Кыргызстане, Армении, Белоруссии, Турции, ОАЭ, Китае для обхода запретов на экспорт в РФ и импорта из РФ (с учетом налогообложения и таможенных платежей): разбору сложных вопросов исполнения налоговой обязанности российским юридическим лицом при релокации руководителей/сотрудников в другие государства; налоговые особенности (правовые риски)  использования криптовалюты при расчетах ВЭД в условиях невозможности осуществления банковских платежей).

Каждому участнику предоставляется презентация (более 800 слайдов), которая включает в себя письма контролирующих органов и судебную практику по рассматриваемым вопросам. 

ПРОГРАММА

• Существенность в бухгалтерском учете: правильная оценка для применения новых ФСБУ. Обязательность Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (разъяснение эксперта)
• Применяем новые ФСБУ: разница в бухгалтерском и налоговом учете основных средств (19 различий), нематериальных активов (с учетом ФСБУ 14/2022, обязательного с 01.01.2024), материалов.
• Себестоимость на производственном предприятии. Прямые и косвенные расходы для целей налогообложения. Проблемные вопросы по отнесению отдельных категорий расходов – электроэнергия, амортизация, заработная плата, материальные расходы. Возвратные и невозвратные отходы. Распределение затрат на готовую продукцию и незавершенное производство. Способы учета готовой продукции.
• Применение п.2. ст. 271 при производстве продукции с длительным циклом (признание дохода от реализации до передачи продукции в соответствии с принципом формирования расходов). Письма Минфина (в пользу налогоплательщиков) и последняя судебная практика (не в пользу налогоплательщиков).
• Строительство и реконструкция производственных и административных зданий: расходы на ОКС в бухгалтерском и налоговом учете; cнос построек, фундаментов для нового строительства; пуско-наладочные работы; затраты на хранение оборудования, которое будет смонтировано, формируют стоимость амортизируемого имущества; затраты на технологическое присоединение, на подключение коммуникаций; учет расходов на приобретение программных продуктов, неисключительных прав по лицензионному соглашению, которое относится к оборудованию; учет расходов на обучение персонала, связанного с пуско – наладочными работами; временные здания и сооружения; порядок учета затрат при строительстве объектов по благоустройству предзаводской территории (в т.ч. строительство автостоянки), благоустройство территории комплекса, СМР для собственного потребления.
• Внешнеэкономическая деятельность производственного предприятия: ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, от 19.12.2023 №598-ФЗ; Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585; изменения для участников ВЭД, внесенные ФЗ от 31.07.2023 №389-ФЗ; реформа подтверждения ставки 0% при экспорте (ФЗ от 19.12.2022 №549-ФЗ). Применение ст. 147 НК РФ, 148 НК РФ (место реализации товаров, место выполнения работ, оказания услуг). Раздельный учет (РУ) у экспортера: сложные вопросы при экспорте сырьевых товаров, позиции МФ России, судебная практика. Особенности подтверждения ставки 0% при экспорте (отдельно рассматривается экспорт в страны ЕЭС), судебная практика. Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%): в каких случаях заказчик не сможет принять к вычету (позиция ВС РФ); в случае неправомерного выставления НДС по ставке 20% (вместо 0%), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение (судебная практика). Учет импортных операций. Определение ВС РФ №306-ЭС21-10075 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей (если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя ФТС России может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи). Использование криптовалюты при ВЭД в условиях невозможности осуществления банковских платежей: налогообложение и правовые проблемы
• Отношения в группе компаний, применяющих общую систему налогообложения: налоговые риски. Налоговые риски, связанные с безвозмездными залогами/поручительствами по обязательствам третьих лиц. Судебная практика по внутригрупповым займам: Претензии по ценам – не только по контролируемым сделкам. Примеры судебной практики по доначислениям при деятельности работников одного предприятия в интересах другого предприятия группы (без оплаты); налоговые последствия безвозмездного получения товаров, работ, услуг; беспроцентных займов и займов под более низкий процент, чем привлечены средства. Споры про экономическую обоснованность расходов – проигрыш в ВС РФ налогоплательщика по услугам управляющей компании (Определение ВС РФ № 305-КГ17-22822); как ФНС рассчитывает рыночную стоимость услуг по управлению (дело А76-19287/2018); судебная практика ВС РФ по определению рыночной стоимости услуг по управлению. Высокие зарплаты и премии топ – менеджменту – когда суды отказывают в возможности учета в составе расходов?
• Пошаговый алгоритм квалификации имущества в качестве движимого/ недвижимого для целей налогообложения.
• Регистрация в Казахстане, Кыргызстане, Армении, Белоруссии, Турции, ОАЭ, Китае компании для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в РФ и на импорт из РФ (налогообложение, уплата таможенных платежей).
• Прочие вопросы бухгалтера производственного предприятия: выплаты на основании коллективных договоров, которые не зависят от стажа, должности, заработной платы не облагаются страховыми взносами. Компенсация на питание и фитнесс, выплаты к 01.09, выплаты одиноким матерям/отцам, ученический договор и др.
• Ответы на вопросы, разбор ситуаций из практики участников.

Спикеры:

ИВАНИЦКИЙ Виктор Сергеевич, к.э.н., партнер ООО «Аудиторская группа «Капитал», магистр права, аттестованный аудитор, квалификация ДипИФР МСФО АССА.